Selasa, 18 Juli 2023
Kane & Kern: Penggunaan Dan Penyalahgunaan Sewa Khusus Lokasi
Mitchell Kane (NYU) & Adam Kern (NYU), Penggunaan dan Penyalahgunaan Sewa Spesifik Lokasi, 76 Pajak L. Rev.__ (2023):
Hukum perpajakan internasional membagi hak perpajakan antar negara. Alokasi hak perpajakan yang ideal akan (i) memungkinkan negara untuk meningkatkan jumlah pendapatan yang substansial; (ii) memungkinkan mereka melakukannya secara efisien; dan (iii) memberikan hak secara adil. Dasar konseptual untuk alokasi semacam itu akan menjadi cawan suci perpajakan internasional.
Banyak sarjana pajak percaya bahwa mereka telah menemukan cawan itu. Mereka mengatakan bahwa itu adalah konsep sewa spesifik lokasi. Sewa spesifik lokasi adalah pengembalian ke faktor produksi yang melebihi apa yang dibutuhkan pemegang faktor untuk menyebarkan faktor ke lokasi tertentu. Sejumlah besar sewa spesifik lokasi mungkin ada. Secara teori, pajak atas sewa spesifik lokasi sulit dihindari dan efisien. Dan, karena sewa spesifik lokasi hanya dapat diperoleh di satu lokasi, setiap sewa spesifik lokasi tampaknya dimungkinkan oleh satu masyarakat tertentu. Oleh karena itu, menurut banyak sarjana, adil bahwa setiap negara harus memiliki hak eksklusif untuk mengenakan pajak atas sewa spesifik lokasi yang berasal darinya.
Dalam artikel ini, kami mendorong kembali konsensus yang muncul ini.
Kontribusi pertama kami adalah mengklarifikasi apa itu sewa spesifik lokasi, karena kami memberikan definisi ketat pertama tentang sewa spesifik lokasi yang muncul baik dalam literatur hukum atau ekonomi. Kedua, berdasarkan definisi ini, kami menunjukkan bahwa sewa spesifik lokasi bukanlah cawan suci perpajakan internasional. Daya tarik sewa spesifik lokasi bertumpu pada dua asumsi utama: (a) sewa spesifik lokasi dapat diukur dan (b) setiap sewa spesifik lokasi dimungkinkan oleh satu masyarakat tertentu. Kedua asumsi tersebut, kami tunjukkan, seringkali salah.
Ketiga, dan yang lebih positif, kami mengidentifikasi peran sederhana untuk sewa spesifik lokasi dalam kebijakan pajak internasional. Dalam beberapa konteks tertentu, rintangan praktis untuk mengukur sewa spesifik lokasi dapat diatasi. Selain itu, karena sewa spesifik lokasi dapat dikenakan pajak secara efisien, semuanya sama, adalah baik untuk meningkatkan kapasitas agregat negara untuk mengenakan pajak sewa spesifik lokasi. Namun, sering kali, semuanya tidak sama: sering kali, meningkatkan kapasitas satu negara untuk mengenakan pajak sewa spesifik lokasi akan mengorbankan orang-orang yang tinggal di negara lain, atau kita harus memilih negara mana yang berhak mengenakan pajak di suatu lokasi. – sewa khusus. Untuk mengatasi situasi tersebut, kita perlu bersandar pada teori umum keadilan distributif global. Teori seperti itu mungkin tidak akan menyiratkan bahwa setiap negara memiliki klaim khusus atau superior untuk mengenakan pajak atas sewa spesifik lokasi yang berasal darinya.
https://taxprof.typepad.com/taxprof_blog/2023/07/the-use-and-abuse-of-location-specific-rent.html