Stasiun pengisian untuk mobil listrik
getty
Adopsi kendaraan listrik sedang meningkat di kalangan bisnis dan konsumen, didorong oleh tujuan mengurangi emisi karbon. Menurut Kesepakatan Hijau Eropa, Komisi Eropa bertujuan untuk memiliki setidaknya 30 juta mobil tanpa emisi di jalanan Eropa pada tahun 2030. Untuk mendukung transisi ini, model bisnis baru telah muncul, menawarkan layanan yang disesuaikan untuk pemilik kendaraan listrik. Model bisnis ini berfokus untuk membantu pengemudi menemukan stasiun pengisian daya dan memfasilitasi penggunaannya. Salah satu model tersebut melibatkan operator titik pengisian daya (CPO) yang memiliki atau mengoperasikan stasiun pengisian daya, dan penyedia layanan e-mobilitas (EMSP) yang menawarkan layanan berbasis langganan kepada pemilik kendaraan listrik, seperti aplikasi untuk menemukan dan memesan slot pengisian daya. . EMSP menagih pengemudi untuk semua aktivitas dan konsumsi listrik.
Meskipun sangat penting bahwa pajak, seperti pajak pertambahan nilai (PPN) tidak menghalangi model bisnis yang berkontribusi pada pengurangan karbon, masih ada pertanyaan yang belum terjawab tentang perlakuan pajak atas transaksi antara CPO, EMSP, dan pemilik kendaraan listrik.
Pedoman yang tidak mengikat
Pada Juni 2019 dan April 2021, Komite PPN UE membahas topik pengisian kendaraan listrik dan dengan suara bulat menyepakati cara menangani aspek utamanya dari perspektif PPN. Konsensusnya adalah bahwa keseluruhan pasokan layanan pengisian daya untuk kendaraan listrik, termasuk reservasi jarak jauh, akses ke portal web, dan pengisian ulang baterai, harus diperlakukan sebagai satu pasokan untuk keperluan PPN. Disepakati bahwa pasokan ini memenuhi syarat sebagai pasokan listrik karena transmisi listrik merupakan elemen utama dari transaksi tersebut.
Sistem PPN UE memiliki aturan khusus terkait pasokan listrik. Pertama, listrik dianggap sebagai properti berwujud (barang). Artinya, pasokan listrik terjadi pada saat pembeli menerima hak untuk membuang listrik sebagai pemiliknya. Kedua, aturan penentuan tempat pemasokan membedakan antara penjualan kepada PKP (badan yang membeli dan menjual kembali tenaga listrik) dan penjualan kepada orang lain. Ketika memasok listrik ke dealer kena pajak, transaksi dikenakan PPN di lokasi dealer kena pajak. Di sisi lain, ketika memasok listrik kepada orang yang bukan pengedar kena pajak, PPN diterapkan berdasarkan lokasi di mana pelanggan secara efektif menggunakan dan mengkonsumsi listrik. Ketiga, dalam situasi lintas batas UE, bisnis yang terdaftar PPN bertanggung jawab untuk membayar PPN berdasarkan sistem biaya balik jika mereka menerima listrik dari penjual yang didirikan di negara UE lainnya.
Panitia PPN menyimpulkan adanya rantai pasok listrik dari CPO ke EMSP dan dari EMSP ke pemilik kendaraan. Mengenai tempat pemungutan pajak, Pedoman Komite PPN menyatakan bahwa penyediaan listrik oleh CPO ke EMSP dianggap dilakukan di mana EMSP telah mendirikan usahanya karena EMSP dianggap sebagai penyalur kena pajak untuk keperluan PPN. Adapun untuk penyerahan dari EMSP kepada pemilik kendaraan listrik, PPN akan dikenakan di tempat pelanggan menggunakan dan mengkonsumsi barang, yaitu lokasi terminal pengisian. Ini menyiratkan bahwa EMSP harus memiliki pendaftaran PPN di setiap negara tempat stasiun pengisian mereka berada.
Meskipun Pedoman Komite PPN UE dapat menawarkan panduan yang berharga dan berfungsi sebagai referensi yang berguna untuk bisnis, penting untuk diperhatikan bahwa pedoman tersebut tidak mengikat. Banyak negara anggota UE masih belum mengeluarkan undang-undang atau pedoman domestik yang menegaskan pendekatan yang diuraikan dalam Pedoman tersebut. Konsekuensinya, pelaku usaha kurang memiliki kepastian hukum terkait perlakuan PPN pengisian kendaraan listrik.
Meskipun Pedoman Panitia PPN mengasumsikan bahwa hak untuk membuang listrik dialihkan dari CPO ke EMSP, yang kemudian mengalihkan kepemilikan kepada pengemudi, pendekatan alternatif, di mana pengemudi memperoleh listrik langsung dari CPO juga patut dipertimbangkan. Karena EMSP tidak memiliki kekuasaan untuk mengambil keputusan atau kendali atas aliran listrik, patut dipertanyakan apakah mereka dapat mengalihkan hak untuk membuang listrik sebagai pemilik kepada pemilik kendaraan. Selain itu, agar rantai pasokan listrik dari CPO ke EMSP dan dari EMSP ke pemilik kendaraan dapat hadir, layanan yang diberikan oleh EMSP harus identik dengan yang dijual oleh CPO, padahal tidak demikian.
Keputusan pengadilan
Beberapa kesimpulan yang dicapai oleh Komite PPN dikonfirmasi oleh Pengadilan Kehakiman Uni Eropa (CJEU) dalam putusan baru-baru ini. Kasus tersebut melibatkan sebuah perusahaan yang mengoperasikan stasiun pengisian yang dapat diakses publik untuk kendaraan listrik dan menyediakan platform untuk memesan slot pengisian dan melihat riwayat transaksi dan pembayaran. Perusahaan membebankan satu harga untuk semua layanan ini berdasarkan waktu pemuatan. CJEU menetapkan bahwa, dari perspektif PPN, semua layanan yang diberikan oleh perusahaan kepada pengguna kendaraan listrik dianggap sebagai satu pasokan listrik. CJEU mendasarkan keputusan ini pada perspektif rata-rata pengguna layanan pengisian ulang, yang tujuan utamanya adalah mengisi ulang kendaraan. Layanan lain yang disediakan hanyalah sarana untuk menikmati pasokan listrik dengan lebih baik. Oleh karena itu, transmisi listrik merupakan elemen utama dari transaksi, dan setiap dukungan teknis atau layanan tambahan (seperti akses ke perangkat pengisi daya atau aplikasi reservasi) harus mengikuti perlakuan pajak dari elemen utama tersebut.
PPN di Era Digital
Jika ada pasokan listrik berantai dan EMSP dianggap menjual listrik kepada pemilik kendaraan, mereka diharuskan memiliki pendaftaran PPN di setiap negara UE tempat stasiun pengisian daya mereka berada. Sayangnya, EMSP tidak dapat memanfaatkan One Stop Shop, yang menyederhanakan proses kepatuhan pajak dengan mengizinkan bisnis untuk mendaftar dan melaporkan semua penjualan lintas batas yang memenuhi syarat di negara asalnya. Akibatnya, menjalankan bisnis di beberapa negara anggota UE menciptakan beban dan biaya kepatuhan PPN yang signifikan. Perkiraan menunjukkan bahwa memperoleh pendaftaran PPN di negara anggota lain dapat menelan biaya setidaknya €1.200, dengan biaya kepatuhan tahunan berkisar antara €2.400 dan €8.000.
Proposal reformasi UE di bawah prakarsa “PPN di Era Digital” (ViDA) bertujuan untuk mengurangi kebutuhan bisnis untuk mendaftar di luar negeri. Langkah-langkah yang diusulkan akan memperluas cakupan One Stop Shop dan menghilangkan persyaratan bagi EMSP untuk mendaftar di banyak negara. Sebaliknya, EMSP akan dapat melaporkan semua penjualan listrik mereka kepada perorangan di seluruh UE dalam satu pengembalian PPN untuk diserahkan ke administrasi pajak di negara asal mereka. Penting untuk dicatat bahwa EMSP yang menjual listrik ke bisnis di negara anggota lain tidak memiliki kewajiban pajak luar negeri. Penjualan ini termasuk dalam aturan biaya balik wajib, yang berarti bahwa pelanggan bertanggung jawab untuk menghitung pajak.
Komentar
Sektor e-mobilitas adalah industri yang berkembang pesat dengan fokus lintas batas dan banyak pihak yang terlibat dalam rantai nilai. Sangat penting untuk memastikan bahwa PPN tidak menjadi penghalang bagi pertumbuhan pengisian kendaraan listrik di masa depan dan tidak merusak Agenda Kesepakatan Hijau UE.
Inisiatif “PPN di Era Digital” Komisi UE, yang mencakup perluasan One Stop Shop untuk sektor e-mobilitas, merupakan perkembangan positif karena akan menghilangkan kebutuhan EMSP untuk mendaftar di setiap negara tempat pengisian dilakukan. Namun demikian, masih diperlukan kejelasan lebih lanjut mengenai perlakuan PPN atas transaksi tiga pihak. Penilaian CJEU baru-baru ini tidak membahas skenario klasik di mana EMSP menjadi perantara antara CPO dan pengguna. Oleh karena itu, pertanyaannya tetap apakah ada rantai pasokan listrik dalam hubungan tiga pihak atau apakah CPO langsung memasok listrik ke pengguna, dengan EMSP hanya menyediakan layanan.
Pendapat yang diungkapkan dalam artikel ini adalah milik penulis dan tidak mencerminkan pandangan organisasi mana pun yang berafiliasi dengan penulis.