Pada bulan Juni, Komisi Eropa mengusulkan sumber pendapatan baru sebagai bagian dari keranjang kedua sumber daya mereka sendiri: “sumber daya statistik sementara berdasarkan keuntungan perusahaan.” Ini adalah upaya untuk meningkatkan anggaran UE karena membayar utangnya. Proposal sebelumnya untuk sumber daya UE yang baru telah menargetkan basis pajak yang lebih sempit, seperti pajak transaksi keuangan (FTT), pungutan digital (DST), atau pajak atas transaksi crypto.
Proposal sumber daya sendiri ini secara teknis bukan pajak, tetapi mengharuskan Negara Anggota UE untuk menyesuaikan kebijakan fiskal mereka (baik menaikkan pajak atau mengurangi pengeluaran) untuk membayar jumlah baru ke anggaran UE.
Proposal untuk tindakan sementara diharapkan akan digantikan oleh kemungkinan kontribusi dari Business in Europe: Framework for Income Taxation (BEFIT) inisiatif. Tapi apa sebenarnya yang dimaksud Komisi? Apa yang diperlukan untuk Negara Anggota dan anggaran jangka panjang UE serta sumber daya sendiri?
Memahami Proposal
Pungutan ini mengharuskan Negara Anggota untuk menyumbang 0,5 persen dari ukuran pendapatan modal perusahaan—surplus operasi bruto (GOS)—dari perusahaan keuangan dan non-keuangan ke anggaran UE. Komisi memperkirakan bahwa inisiatif ini akan menghasilkan pendapatan EUR 16 miliar (dalam euro 2018) untuk mendukung anggaran jangka panjang UE. Menurut Komisi, ini bukan pajak langsung pada perusahaan, juga tidak akan meningkatkan biaya kepatuhan perusahaan.
Saat ini, Uni Eropa memiliki tiga sumber pendapatan utama—bea cukai, kontribusi berdasarkan pajak pertambahan nilai (PPN) yang dikumpulkan oleh Negara Anggota, dan kontribusi langsung oleh negara-negara UE (“pendapatan nasional bruto [GNI]berbasis sumber daya”). Pada tahun 2021, Union juga memperkenalkan kontribusi berdasarkan limbah kemasan plastik yang tidak dapat didaur ulang.
Sumber daya berbasis GNI adalah sumber pendapatan anggaran terbesar—berjumlah sekitar EUR 116 miliar pada tahun 2021 dan merupakan sekitar 70 persen dari anggaran Perhimpunan. Bea cukai menghasilkan sekitar 13 persen dari pendapatan Union dengan sekitar EUR 20 miliar, sementara kontribusi berbasis PPN mencapai sekitar 11 persen dengan sekitar EUR 15 miliar. “Sumber daya yang dimiliki plastik” menyediakan sekitar 3 hingga 4 persen dari anggaran UE, sekitar EUR 6 hingga 8 miliar setiap tahun.
Dibandingkan dengan sumber daya ini, sumber daya milik perusahaan yang baru tidak akan menjadi sumber pendapatan terbesar Persatuan, tetapi akan setara dengan sumber daya berbasis PPN sebesar EUR 16 miliar.
Namun, interaksi kontribusi GOS dengan sumber pendapatan UE lainnya sangat kompleks. Ini pada dasarnya adalah latihan penghitungan ganda karena GOS sebagian besar merupakan komponen dari GNI. Komisi harus jelas tentang interaksi ini, meskipun hanya tindakan sementara.
Tindakan ini melengkapi dan memperbarui keranjang kedua dari sumber daya baru yang diusulkan, yang mengikuti keranjang pertama yang diusulkan pada bulan Desember 2022, termasuk pendapatan dari sistem perdagangan emisi (ETS), Mekanisme Penyesuaian Perbatasan Karbon (CBAM), dan realokasi sisa keuntungan dari perusahaan multinasional di bawah perjanjian OECD/G20 tentang realokasi hak perpajakan (Pilar Satu).
Gagasan proposal tersebut adalah untuk memiliki tindakan sementara antara saat ini dan penerapan BEFIT, yang belum diusulkan secara formal, untuk menyeimbangkan keranjang sumber daya sendiri dan mendiversifikasi sumber pendapatan anggaran UE. Tuntutan anggaran UE telah meningkat dalam beberapa tahun terakhir, terutama dalam konteks perang di Ukraina, dan karena pelunasan utang UE semakin dekat. Namun, bahkan tanpa sumber daya baru sendiri, Negara-negara Anggota masih berkewajiban untuk membayar utang UE.
Bagaimana Kontribusi Akan Ditentukan?
Proposal Komisi didasarkan pada gagasan surplus operasi bruto, yang merupakan istilah neraca nasional untuk pendapatan modal agregat sebelum depresiasi persediaan modal. Mengacu pada perusahaan keuangan dan non-keuangan, GOS mengukur laba perusahaan sektor swasta sebelum penyusutan.
Untuk Negara Anggota Uni Eropa, GOS dapat diturunkan dari data akun nasional Eurostat dengan mengurangkan kompensasi tenaga kerja dan pajak subsidi bersih untuk produksi dan impor dari nilai tambah bruto (GVA).
Untuk memahami dampak potensial dari proposal sumber daya milik perusahaan UE, akan sangat membantu untuk memeriksa tren historis dan kontribusi hipotetis dari Negara Anggota.
Kontribusi Historis terhadap Sumber Daya Sendiri
Dari tahun 2015 hingga 2022, total pendapatan yang dapat dinaikkan dari 0,5 persen surplus operasi bruto di UE-27 menunjukkan tren pertumbuhan yang relatif stabil, meskipun ada sedikit penurunan pada tahun 2020.
Akan Seperti Apa Kontribusi Negara Anggota?
Berdasarkan perhitungan untuk tahun 2021, kami dapat membandingkan potensi beban keuangan masing-masing Negara Anggota di bawah proposal ini.
Dari usulan pendapatan yang diharapkan sebesar EUR 17,44 miliar, sekitar 25 persen, atau EUR 4,4 miliar, akan disumbangkan oleh Jerman. Prancis akan menyumbang 2,3 miliar, atau 13 persen, dan Italia akan menyumbang 1,9 miliar, atau 11 persen. Secara keseluruhan, kontribusi nasional yang dikumpulkan oleh ketiga negara ini akan menjadi setengah dari total pendapatan yang diharapkan dari proposal tersebut.
Mengevaluasi Klaim Kunci Proposal
Benar bahwa proposal tersebut tidak akan secara langsung menimbulkan distorsi yang signifikan terhadap kegiatan ekonomi. Karena sumber daya milik perusahaan akan dikumpulkan sebagai kontribusi nasional dari Negara-negara Anggota secara langsung—berdasarkan surplus operasi bruto perusahaan mereka—dan tidak dikenakan sebagai pajak langsung pada perusahaan, hal itu tidak akan memengaruhi pengambilan keputusan ekonomi.
Sebaliknya, Negara Anggota bertanggung jawab untuk mendanai kontribusi nasional masing-masing dan mengumpulkan pendapatan pajak terkait dengan menggunakan instrumen nasional yang ada. Besarnya distorsi ekonomi yang timbul dari perolehan pendapatan bergantung pada instrumen khusus yang dipilih oleh pembuat kebijakan nasional. Untuk meminimalkan distorsi tersebut, pembuat kebijakan dapat memilih langkah-langkah seperti mengurangi pengeluaran pemerintah nasional atau memperluas basis pajak pajak pertambahan nilai (PPN).
Karena surplus operasi bruto perusahaan untuk Negara Anggota UE dapat dengan mudah dihitung menggunakan Eurostat, biaya kepatuhan yang terkait dengan tindakan tersebut akan relatif rendah.
Secara keseluruhan, usulan Komisi untuk sumber daya perusahaan sendiri bergantung pada perhitungan yang relatif mudah dan stabil. Setelah membandingkan stabilitas pendapatan proposal ini dan dampaknya pada aktivitas ekonomi dengan beberapa ide lain untuk sumber daya baru sendiri, proposal ini berpotensi menjadi opsi yang lebih menguntungkan—tetapi bagaimana Negara Anggota memilih untuk mendanai kontribusi tersebut akan menentukan dampak ekonomi yang sebenarnya. Saat pembuat kebijakan bergerak maju dengan Keputusan Sumber Daya Sendiri, penting bagi mereka untuk mengenali dinamika ini secara memadai.