Salah satu prinsip Tax Foundation untuk kebijakan perpajakan yang sehat adalah kesederhanaan; kode pajak harus mudah untuk dipatuhi, dikelola, dan ditegakkan.
Prinsip ini jarang diikuti dalam kebijakan pajak, meskipun banyak basa-basi yang diberikan oleh para politisi. Kesederhanaan sangat sulit dicapai dalam kebijakan pajak internasional, ketika bisnis multinasional berinvestasi dan memperoleh keuntungan di banyak negara. Upaya global saat ini untuk mengatur ulang di mana perusahaan membayar pajak dan menerapkan pajak minimum global memperburuk masalah.
Aturan baru akan berlapis pada berbagai aturan lain yang diadopsi selama dekade terakhir. Ribuan halaman dokumen dan panduan legislatif telah membuat banyak bisnis memiliki lebih banyak pertanyaan daripada jawaban.
Sudah waktunya untuk mengubah haluan dan membuat penyederhanaan menjadi kenyataan bagi pembayar pajak dan pemungut pajak.
Bayangkan Anda memiliki taman yang menjadi campuran tanaman yang Anda inginkan ada di sana dan gulma yang tidak diinginkan. Kemudian, karena Anda menginginkan tanaman yang berbeda di kebun Anda, Anda mulai menanam benih baru tanpa membuang tanaman lain atau gulma. Tidak seorang pun di lingkungan Anda akan memuji usaha Anda. Beberapa bahkan mungkin menunjuk dan tertawa.
Itulah yang terjadi dengan aturan pajak internasional. Ada pajak layanan digital, aturan untuk membatasi pemotongan bunga, aturan tentang cara menentukan harga barang yang Anda jual antar unit perusahaan Anda, aturan yang memicu pajak tambahan di negara kantor pusat Anda, dan aturan tentang menyelaraskan aktivitas dan keuntungan Anda. AS juga memiliki trio khusus pajak minimumnya sendiri. Tanpa menghapus satu pun dari peraturan ini, pembuat kebijakan mencoba memasukkan seperangkat peraturan baru sebagai bagian dari pajak minimum global.
Ini datang dengan tiga biaya berbeda: biaya penyesuaian, ketidakpastian, dan biaya kepatuhan.
Segala sesuatu yang baru akan membutuhkan sejumlah penyesuaian, tetapi pajak minimum global mewakili serangkaian biaya baru bagi perusahaan dan pemerintah. Ini termasuk menggali data relevan yang belum pernah digunakan untuk menghitung kewajiban pajak di masa lalu, mempelajari aturan akuntansi yang jarang digunakan untuk kebijakan pajak, dan menyimpan semuanya dalam sistem baru yang dirancang untuk memenuhi persyaratan aturan. .
Ketidakpastian sebagian berasal dari undang-undang pajak baru yang tidak selaras dengan kerangka hukum yang ada dan mungkin memerlukan litigasi untuk memilah arti sebenarnya dari konsep dan aturan baru. Itu juga berasal dari target yang bergerak dan kurangnya kejelasan dari badan pengatur. Peraturan final untuk pajak minimum AS yang baru atas pendapatan buku belum diumumkan meskipun pembayar pajak bertanggung jawab di bawah peraturan baru pada tahun 2023. Peraturan pajak minimum global diperbarui secara teratur bahkan saat negara mencoba untuk membuat undang-undangnya. Itu tidak membantu bahwa mereka memasukkan definisi baru dan aturan ekstrateritorial baru yang aneh yang akan menimbulkan banyak pertanyaan hukum di kemudian hari.
Dalam hal kepatuhan, wajib pajak dan pemungut pajak harus diperhatikan. Sebuah studi baru-baru ini untuk Parlemen Eropa menemukan bahwa biaya kepatuhan pajak berkisar antara 1 dan 2 persen dari pendapatan bisnis; untuk bisnis yang menghasilkan margin laba 10 persen (banyak bisnis akan sangat senang dengan margin seperti itu), itu menunjukkan kepatuhan pajak atas laba sebesar 10 hingga 20 persen. Relatif terhadap pendapatan yang dikumpulkan, biaya kepatuhan rata-rata 30 persen di antara 27 negara Uni Eropa dan Inggris Raya.
Beban administrasi ini menjadi tanggungan pembayar pajak dan pemungut pajak. Ada banyak orang terampil yang bekerja di perusahaan besar akhir-akhir ini tidak melakukan apa-apa selain menavigasi melalui materi legislatif yang padat dan standar pajak perusahaan yang selalu berubah. Apakah pekerjaan mereka menghasilkan pendapatan tambahan yang signifikan atau tidak tampaknya diabaikan. Biaya kepatuhan mengesampingkan aktivitas bermanfaat lainnya dan memanfaatkan sumber daya yang dapat disalurkan ke investasi, penelitian, dan inovasi baru.
Beberapa pembuat kebijakan mulai memperhatikan biaya ini (walaupun lebih lambat dari yang seharusnya). Organisasi untuk Kerja Sama dan Pembangunan (OECD) telah mengadakan banyak diskusi internasional selama bertahun-tahun, dan beberapa staf kebijakan utama mereka telah mulai mencatat bahwa peraturan pajak internasional memerlukan perhatian. Mereka menyebutnya proyek “decluttering”.
Jadi, jika taman menjadi berat atau lemari menjadi terlalu berantakan, bagaimana pembuat kebijakan harus menentukan apa yang harus tetap dan apa yang harus pergi?
Ada dua jalur potensial yang bisa ditempuh pembuat kebijakan. Salah satu opsinya adalah membuat pengecualian yang murah hati terhadap aturan untuk bisnis dan transaksi yang cenderung berisiko. Ini dapat menghindari banyak aktivitas dokumen yang tidak berguna bagi pembayar pajak dan pemungut pajak. Agar adil, pendekatan ini sudah digunakan untuk beberapa bagian terbatas dari pajak minimum global.
Jalur kedua, dan tentunya lebih menantang, adalah masuk dan benar-benar menyederhanakan lanskap kebijakan. Aturan duplikat harus ditinjau ulang dan hanya pendekatan yang lebih mudah bagi pembayar pajak dan pemerintah yang harus dipertahankan. Sifat dari perhitungan alternatif untuk perpajakan (seperti pajak minimum global) menunjukkan bahwa ada beberapa duplikasi kebijakan, dan ada sesuatu yang pantas berada di tumpukan sampah. Perhatian terhadap aturan yang lebih mendukung investasi lintas batas harus menang.
Membersihkan kebijakan pajak internasional akan membutuhkan kepemimpinan teknis dan politik. Banyak kertas, tinta, dan modal politik telah dihabiskan untuk membawa kita ke dalam situasi yang kacau ini, dan lebih banyak lagi yang dibutuhkan untuk mengeluarkan kita.
Negara-negara yang memiliki ketentuan lama untuk mengenakan pajak pada perusahaan multinasional (seperti aturan korporasi asing yang dikendalikan), harus menghilangkan duplikasi antara aturan tersebut dan aturan pajak minimum mereka yang baru. Di Uni Eropa, hal ini harus dilakukan dalam bentuk peninjauan tumpang tindih antara peraturan pajak minimum global dan berbagai lapisan Petunjuk Penghindaran Pajak.
Anggota parlemen AS bisa dibilang paling banyak bekerja dengan rezim warisan yang duduk di samping aturan baru dari 2017 dan 2022. Penyederhanaan aturan AS perlu diprioritaskan bahkan jika pajak minimum global tidak menjadi bagian dari diskusi.
Dan itu pelajaran umum yang harus dipelajari di sini. Salah satu alasan begitu banyak kerumitan dalam aturan perpajakan internasional saat ini adalah karena politik melampaui kerja kebijakan. Politisi di Eropa yang sangat ingin mengenakan pajak pada perusahaan besar AS mengabaikan kompleksitas yang berkembang yang sekarang membebani perusahaan multinasional di seluruh dunia (termasuk di Eropa).
Para pemimpin di seluruh dunia perlu melihat nilai penyederhanaan untuk mencapainya, dan mereka perlu menghubungkan masalah ini dengan tantangan lain yang dihadapi negara-negara di seluruh dunia. Hasilnya adalah stabilitas hukum perpajakan yang lebih baik, kepastian hukum yang lebih baik, dan beban administrasi yang lebih rendah bagi pembayar pajak dan pemungut pajak.
Laporan Investasi Dunia UNCTAD 2023 mencatat kelemahan parah dalam investasi lintas batas, khususnya untuk negara-negara di Afrika dan negara-negara berkembang di Asia. Kekhawatiran di antara negara maju adalah negara mana yang akan melampaui negara lain dengan subsidi (mengharapkan mereka dirancang untuk menghindari peraturan pajak minimum global). Pada tahun 2022, laporan tersebut menjelaskan bahwa aturan lintas batas baru akan meningkatkan biaya pajak investasi asing langsung (FDI) sebesar 14 persen secara global dan mengurangi volume FDI sebesar 2 persen.
Menyederhanakan aturan pajak internasional tidak akan menyelesaikan semua tantangan yang menghalangi investasi lintas batas yang sehat, tetapi menghilangkan ketentuan yang tidak perlu akan menjadi poros positif relatif terhadap lintasan beberapa tahun terakhir. Sudah saatnya para pembuat kebijakan berhenti mengejar aturan yang semakin rumit dan memulai kerja keras penyederhanaan.