Sebagai bagian dari Undang-Undang Pengurangan Inflasi (“IRA”) yang disahkan pada Agustus 2022, $391 miliar dana pemerintah dialokasikan untuk inisiatif energi dan iklim. Kemampuan untuk mentransfer (yaitu menjual) kredit energi bersih adalah bagian dari undang-undang baru dan tercakup dalam Bagian IRC 6418. Maksud dari Bagian IRC 6418, adalah untuk meningkatkan partisipasi dalam inisiatif energi bersih dengan mengizinkan pembayar pajak untuk menjual kredit tanpa terlibat dalam pajak yang rumit. struktur. Peraturan Internal Revenue Service (“IRS”) yang sangat dinantikan dirilis bulan ini dan memberikan panduan tambahan untuk pasar subsidi yang berkembang untuk energi bersih. Peraturan yang diusulkan merinci proses dokumentasi yang intensif dan membatasi kemampuan untuk memanfaatkan kredit yang dibeli ke bidang yang sempit.

HILLSBOROUGH, NJ – JULY 15: Karyawan SunEdison memasang panel surya fotovoltaik di atap … [+] Department Store Kohl

Gambar Getty

Bagian IRC 6418 juga mengatur transfer satu kali dari kredit energi bersih yang ditunjuk kepada pihak yang tidak terkait untuk mendapatkan uang tunai. Pengalihan tersebut tidak menimbulkan penghasilan bruto bagi wajib pajak yang menjual kredit atau pengurangan bagi wajib pajak yang membeli kredit.

Kredit apa yang tersedia untuk ditransfer?

  • Bagian IRC 30C kredit properti pengisian bahan bakar kendaraan bahan bakar alternatif
  • IRC Bagian 48 ITC dan kredit pajak investasi (ITC) (IRC Bagian 48E baru)
  • IRC Bagian 45 kredit pajak produksi (PTC)
  • Bagian IRC 45U kredit produksi tenaga nuklir nol emisi
  • Bagian IRC 45X kredit produksi manufaktur lanjutan
  • IRC Section 45Z kredit produksi bahan bakar bersih
  • Bagian IRC 48C kredit proyek energi lanjutan yang memenuhi syarat
  • IRC Bagian 45Q kredit penggunaan dan penyerapan karbon (CCUS).
  • Bagian IRC 45V kredit produksi hidrogen bersih
  • PTC netral teknologi (IRC Section 45Y baru)

Dua kredit yang biasa digunakan, kredit kendaraan bersih Bagian 30D dan kredit kendaraan komersial bersih Bagian 45W tidak dianggap sebagai kredit yang dapat dialihkan.

Siapa yang dapat melakukan pemilihan transfer?

Wajib Pajak yang berhak yang dapat melakukan transfer adalah setiap orang selain yang dapat melakukan pemilihan secara langsung. Secara umum, entitas yang dapat melakukan pemilihan pembayaran langsung mencakup organisasi bebas pajak, subdivisi negara bagian atau politik, pemerintah lokal, pemerintah suku Indian, Alaska Native Corporations, Otoritas Lembah Tennessee, koperasi listrik pedesaan, teritori AS, atau agen atau instrumentalitas pemerintah negara bagian, lokal, suku, atau teritorial.

Dalam kasus persekutuan atau korporasi S yang memiliki properti kredit yang memenuhi syarat secara langsung, mitra dan pemegang saham tidak diperbolehkan untuk mentransfer kredit. Sebaliknya, kemitraan atau korporasi S harus memilih untuk mentransfer kredit.

Setelah pemilihan dilakukan untuk mentransfer kredit, itu tidak dapat dibatalkan. Selain itu, hanya satu transfer per kredit yang diperbolehkan. Misalnya, wajib pajak yang membeli kredit tidak dapat menjual kredit yang sama.

Apakah wajib pajak diperbolehkan untuk mentransfer hanya sebagian dari kredit mereka?

Wajib pajak yang memenuhi syarat dapat mentransfer sebagian dari kredit yang memenuhi syarat pada pengembalian pajak aslinya. Namun, peraturan menetapkan porsi kredit tertentu berarti bagian proporsional dari seluruh kredit yang memenuhi syarat ditentukan. Banyak kredit energi bersih dimulai dengan kredit dasar dan kemudian dapat ditingkatkan secara signifikan asalkan persyaratan upah dan pemagangan yang berlaku, domestik, atau persyaratan lokasi terpenuhi. Pembeli kredit terkadang hanya ingin membeli kredit dasar, karena sertifikasi dan dokumentasi persyaratan tambahan memiliki risiko tambahan. Peraturan tersebut dengan jelas menyatakan bahwa pembagian dan penjualan sebagian kredit saja, misalnya kredit pokok saja, tidak diperbolehkan.

Seorang wajib pajak yang mentransfer kreditnya dapat melakukan pemilihan transfer berganda kepada banyak wajib pajak asalkan jumlah total yang ditransfer tidak melebihi jumlah total kredit yang berhak.

Bagaimana peraturan mendefinisikan istilah “dibayar tunai”?

“Dibayar tunai” berarti pembayaran dalam dolar Amerika Serikat yang dilakukan dengan uang tunai, cek, cek kasir, wesel, transfer kawat, transfer rumah kliring otomatis (ACH), atau transfer bank lain dari dana yang tersedia dengan segera. Selain itu, jumlah yang dibayarkan harus dilakukan selama jangka waktu yang ditentukan, dimulai dengan hari pertama tahun pajak di mana pentransfer menentukan kredit dan berakhir pada tanggal jatuh tempo untuk menyelesaikan pernyataan pemilihan transfer (umumnya, tanggal jatuh tempo yang diperpanjang). dari Surat Pemberitahuan Pajak asli).

Tidak ada pemilihan transfer yang diperbolehkan jika transferor menerima pembayaran selain uang tunai sehubungan dengan kredit yang ditransfer.

Bisakah wajib pajak menggunakan dealer untuk membantu menjual kredit?

IRC dan peraturan dengan jelas menyatakan bahwa kredit hanya dapat ditransfer satu kali. Oleh karena itu, wajib pajak harus memastikan bahwa jika broker digunakan, itu tidak dianggap memiliki kredit yang ditentukan. Sebaliknya, broker seharusnya hanya membantu dalam mencocokkan pembayar pajak dengan pembeli yang diinginkan (penerima transfer).

Apakah ada batasan jumlah kredit yang dapat ditransfer dari kemitraan atau korporasi S?

Jumlah kredit yang dapat ditransfer oleh korporasi S atau kemitraan ditentukan setelah menerapkan pasal 49 aturan berisiko di tingkat mitra atau pemegang saham pada penutupan tahun pajak. Oleh karena itu, jika basis kredit dari properti kredit investasi terbatas pada mitra atau pemegang saham berdasarkan pasal 49, maka jumlah kredit yang memenuhi syarat yang ditentukan oleh kemitraan pemindah atau perusahaan pemindah S juga terbatas. Bagian 49 umumnya mensyaratkan basis kredit dari properti yang berlaku untuk dikurangi dengan jumlah pembiayaan nonrecourse yang tidak memenuhi syarat pada penutupan tahun pajak di mana properti tersebut digunakan. Jika ada batasan Bagian 49 dan jumlah hutang recourse yang memenuhi syarat meningkat di tahun berikutnya, kredit yang ditangguhkan dapat dilepaskan. Namun, jika jumlah utang recourse yang memenuhi syarat berkurang di kemudian hari, maka ada pengambilan kembali kredit yang diizinkan sebelumnya.

Apa perlakuan pajak dari persekutuan atau korporasi S yang menjual kredit (yaitu pemindah)?

Kemitraan atau korporasi S tidak mengakui pendapatan atas penjualan kreditnya. Jumlah uang tunai yang diterima sebagai imbalan untuk kredit yang ditransfer diperlakukan sebagai pendapatan bebas pajak oleh persekutuan atau Korporasi S yang mentransfer kredit. Penghasilan bebas pajak tersebut dikategorikan sebagai penghasilan kegiatan penanaman modal kepada pihak yang mengalihkan.

Kemitraan pengalih menerima manfaat selamat datang di bawah peraturan yang diusulkan tentang transfer kredit parsial. Termasuk dalam peraturan yang diusulkan adalah kemampuan kemitraan yang hanya menjual sebagian dari kredit mereka untuk secara khusus mengalokasikan pendapatan bebas pajak kepada mitra tertentu dan sisa kredit kepada mitra lain. Aturan khusus ini memungkinkan kemitraan untuk mengalokasikan kredit kepada mitra yang ingin menggunakan kredit dan mengalokasikan pendapatan bebas pajak kepada anggota yang kemungkinan besar tidak dapat menggunakan kredit secara langsung.

Apa perlakuan pajak atas kemitraan atau korporasi S yang membeli kredit (yaitu penerima transfer)?

Kemitraan atau korporasi S tidak mengakui pengurangan atas pembelian kredit. Penerima transfer akan menganggap kredit yang dibeli sebagai yang diperoleh sehubungan dengan pelaksanaan perdagangan atau bisnis, dan oleh karena itu aturan pembatasan aktivitas pasif dari Bagian 469 berlaku. Kredit tidak dapat mengimbangi upah, pendapatan bisnis aktif, atau pendapatan investasi. Persyaratan bahwa penerima pengalihan hanya memanfaatkan kredit terhadap pajak yang dikenakan pada pendapatan pasif merupakan hal yang tidak terduga dalam peraturan yang diusulkan. Pembatasan seperti itu kemungkinan besar akan membatasi jumlah individu, perwalian, korporasi C yang dipegang erat, dan pembayar pajak korporasi layanan pribadi yang memilih untuk terlibat dalam pembelian kredit energi bersih.

Apakah pemindah harus mendaftar ke IRS sebelum mentransfer kredit?

Ya, wajib pajak yang ingin mentransfer semua atau sebagian kredit energi bersihnya harus mendapatkan nomor pendaftaran dengan mengikuti proses pendaftaran pra-pengajuan dengan IRS untuk setiap investasi yang memenuhi syarat.

Peraturan sementara mewajibkan wajib pajak:

1. menyelesaikan proses pendaftaran pra-pengajuan secara elektronik melalui portal elektronik IRS

2. menerima nomor registrasi sebelum melakukan pemilihan transfer untuk suatu porsi kredit tertentu atas Surat Pemberitahuan Wajib Pajak yang berhak untuk tahun pajak yang diterbitkan

3. memperoleh nomor pendaftaran untuk setiap properti kredit yang memenuhi syarat sehubungan dengan mana pemilihan transfer atas bagian kredit tertentu dilakukan

4. memberikan informasi spesifik tentang wajib pajak, tentang kredit yang berhak, dan tentang properti kredit yang berhak

Nomor pendaftaran berlaku untuk wajib pajak yang memenuhi syarat hanya untuk tahun pajak yang diperolehnya, dan untuk tahun pajak penerima transfer di mana porsi kredit yang ditentukan diperhitungkan.

Banyak yang terkejut bahwa permintaan informasi spesifik harus ditransfer ke IRS dan pembeli kredit.

Jenis dokumentasi apa yang harus diterima penerima transfer dari pihak yang mentransfer?

Peraturan mensyaratkan jumlah minimum dokumentasi yang diberikan kepada penerima transfer, termasuk:

· Informasi yang memvalidasi keberadaan properti kredit yang memenuhi syarat, yang dapat mencakup bukti yang disiapkan oleh pihak ketiga;

· Jika berlaku, dokumentasi yang membuktikan bahwa wajib pajak yang memenuhi syarat telah memenuhi persyaratan untuk memasukkan jumlah kredit bonus dalam kredit yang memenuhi syarat yang merupakan bagian dari porsi kredit tertentu yang ditransfer; Dan

· Bukti biaya kualifikasi wajib pajak yang memenuhi syarat dalam hal pengalihan kredit yang memenuhi syarat yang merupakan bagian dari kredit investasi atau jumlah kegiatan produksi yang memenuhi syarat dan jumlah penjualan, sebagaimana relevan, dalam hal pengalihan kredit yang memenuhi syarat yang adalah kredit produksi.

Jenis kepatuhan apa yang harus diikuti untuk mendapatkan transfer yang memenuhi syarat?

Pemilihan transfer harus dilakukan pada pengembalian asli, selambat-lambatnya pada tanggal jatuh tempo yang diperpanjang, untuk tahun pajak di mana kredit yang memenuhi syarat ditentukan. Pemilihan transfer tidak dapat dilakukan pada pengembalian yang diubah atau penyesuaian administratif.

Pengalih dan penerima transfer harus melampirkan pernyataan pemilihan transfer ke pengembalian masing-masing, yang ditandatangani di bawah hukuman sumpah palsu. Informasi yang diperlukan pada pernyataan pemilihan meliputi:

1. Nama, alamat, dan NPWP Wajib Pajak penerima pengalihan dan Wajib Pajak yang berhak.

2. Pernyataan yang memberikan informasi dan jumlah yang diperlukan untuk memungkinkan wajib pajak penerima pengalihan untuk memperhitungkan bagian kredit yang ditentukan sehubungan dengan properti kredit yang berhak, termasuk

o Deskripsi kredit yang memenuhi syarat, jumlah total kredit yang ditentukan sehubungan dengan properti kredit yang memenuhi syarat, dan jumlah porsi kredit yang ditentukan

o Tahun pajak dari wajib pajak yang berhak dan tahun pajak pertama dimana porsi kredit yang ditentukan akan diperhitungkan oleh wajib pajak penerima pengalihan

o Jumlah imbalan tunai dan tanggal yang dibayarkan oleh wajib pajak penerima pengalihan; Dan

o Nomor pendaftaran yang terkait dengan properti kredit yang berhak

o Surat keterangan bahwa wajib pajak yang berhak tidak ada hubungan dengan wajib pajak penerima pengalihan

o Pernyataan atau representasi dari wajib pajak yang berhak dan wajib pajak penerima pengalihan yang mengakui pemberitahuan persyaratan penangkapan kembali

o Surat pernyataan atau pernyataan dari Wajib Pajak yang berhak bahwa Wajib Pajak yang berhak telah memberikan kelengkapan dokumen yang dipersyaratkan.

Peraturan seputar pengalihan kredit energi bersih kuat, dan kemungkinan besar tidak akan menjadi lebih mudah. Peraturan yang diusulkan memberi bisnis dan profesional pajak papan loncatan tentang bagaimana kredit 2023 ini dapat dimonetisasi. Finger cross portal IRS untuk nomor registrasi akan dibuat dengan cepat dan permintaan informasi yang diperlukan akan masuk akal. Selamat merencanakan!

By admin

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *