Penting bagi semua pembayar pajak untuk setidaknya menyadari kekuatan IRS, dalam upaya mendorong kepatuhan. Hal ini disebabkan oleh IRS yang memiliki banyak anak panah di anak panahnya untuk menegakkan kekurangan pembayaran pembayar pajak AS. IRS memiliki undang-undang pembatasan penilaian yang umumnya tiga tahun sejak pengembalian pajak diajukan untuk membuat penilaian. Setelah IRS menentukan kekurangan pembayar pajak, berdasarkan Bagian 6502, IRS memiliki undang-undang pembatasan penagihan 10 tahun (“Statuta Penagihan”). Oleh karena itu, IRS memiliki tiga tahun setelah pengembalian pajak diajukan untuk menilai pajak terutang dan sepuluh tahun setelah penilaian untuk mengumpulkan pajak.
Selama 10 tahun, IRS memiliki kekuasaan untuk memotong gaji, membebankan pungutan pada rekening bank dan mengajukan hak gadai terhadap real properti (misalnya rumah seseorang). Penangguhan hukuman yang paling umum dari hak gadai pajak federal adalah berakhirnya Statuta Pengumpulan. Berdasarkan Bagian 6322, hak gadai pajak federal muncul saat kekurangan dinilai dan berlanjut sampai kewajiban dipenuhi atau menjadi tidak dapat dilaksanakan saat Undang-undang Pengumpulan berakhir. Biasanya, berdasarkan Bagian 6322, pungutan atau proses pengadilan untuk memungut kembali pajak hanya dapat terjadi jika pungutan atau proses dimulai dalam waktu 10 tahun sejak penilaian.
Metode yang Dapat Digunakan IRS Untuk Memperpanjang Lien
Meskipun hak gadai biasanya kedaluwarsa setelah 10 tahun sejak penilaian, ada berbagai cara untuk memperpanjang periode ini:
IKLAN
- Berdasarkan Bagian 6015(e)(1)(B), ketika seorang wajib pajak mencari keringanan pasangan yang tidak bersalah;
- Di bawah Bagian 6322, ketika gugatan untuk mengurangi hak gadai untuk diputuskan sedang menunggu keputusan;
- Berdasarkan Bagian 6330(e)(1), sementara sidang CDP atau bandingnya tertunda;
- Berdasarkan pasal 6502(a)(2) dan 6331(k)(3), durasi pembebasan tertulis sehubungan dengan perjanjian cicilan, permintaan perjanjian cicilan, pelepasan retribusi, banding atas penetapan IRS, atau tawaran kompromi ;
- Berdasarkan Bab 6502(a), keputusan berdasarkan klaim pajak dapat dikumpulkan setelah periode 10 tahun karena pungutan dijamin seumur hidup keputusan tersebut.
- Berdasarkan Bab 6503(a)(1), periode ketika kekurangan terkait kewajiban pajak tertunda di Pengadilan Pajak, ditambah 60 hari tambahan sesudahnya;
- Berdasarkan Bagian 6503(b), sementara semua aset wajib pajak berada dalam pengawasan pengadilan dan enam bulan sesudahnya;
- Berdasarkan Bab 6503(c), saat wajib pajak berada di luar Amerika Serikat, jika terus menerus dan setidaknya selama enam bulan;
- Berdasarkan Bab 6503(d), periode selama kewajiban pajak properti tunduk pada pengaturan pembayaran cicilan berdasarkan Bab 6161, 6163, atau 6166.
- Menurut Bab 6503(f)(1), jangka waktu, dan tambahan 30 hari, sejak tanggal properti pihak ketiga disita secara tidak sah (dalam upaya memenuhi kewajiban wajib pajak) hingga tanggal properti dikembalikan , atau putusan gugatan retribusi yang salah menjadi final;
- Berdasarkan Bagian 6503(h), periode saat masa tinggal otomatis (11 USC Bagian 362) dalam kasus kebangkrutan berlaku, dan ditambah enam bulan tambahan;
Tuntutan Pajak Untuk Penghakiman
Seperti yang telah dibahas, ada berbagai cara pemerintah dapat memperpanjang umur 10 tahun hak gadai, yang paling menonjol adalah saat IRS membawa proses peradilan untuk mengurangi klaim pajak ke pengadilan. Berdasarkan Bagian 7402, pengadilan distrik federal memiliki yurisdiksi materi pelajaran atas gugatan untuk mendapatkan penilaian sesuai dengan undang-undang pendapatan internal.
Proses pengurangan klaim pajak untuk penghakiman memperpanjang umur hak gadai selama jangka waktu tersebut. Selain itu, jika pemerintah memenangkan persidangan, masa hidup hak gadai diperpanjang tanpa batas waktu. Ini karena hak gadai pajak federal dapat ditegakkan sebagai masalah keputusan.
IKLAN
IRS Mungkin Memperluas Kekuatan Ini
Saat ini, Manual Pendapatan Internal IRS (”IRM) mengarahkan Kepala Penasihat IRS untuk mengeluarkan pemberitahuan kekurangan dan mengikuti daftar prosedur standar sebelum merekomendasikan kepada DOJ untuk mengajukan gugatan di pengadilan distrik federal. IRS pertama-tama harus melakukan penyelidikan, membuktikan bahwa semua upaya administratif telah dilakukan, termasuk membebankan hak gadai pada properti pembayar pajak, dan secara resmi menulis temuan mereka sebelum memberikan rekomendasi bahwa DOJ harus mengajukan gugatan.
Awal bulan ini, Juni 2023, DOJ mungkin telah menunjukkan bahwa mereka memiliki kemampuan untuk melampaui langkah-langkah tersebut. Dalam United States v. Liberty Global LBTYA , Inc., No. 1:22-cv-02622-RBJ (D. Colo. 1 Juni 2023), Pengadilan Negeri Colorado memutuskan bahwa “[i]t diterima secara umum bahwa Pemerintah dapat melanjutkan dengan dua metode untuk memenuhi kewajiban wajib pajak—baik melalui prosedur pengumpulan ringkasan, seperti hak gadai pajak atau pungutan pajak atau melalui hak hukum umum untuk menuntut hutang yang belum dibayar.”
Pengadilan menyimpulkan bahwa pemerintah memiliki hak hukum umum untuk menuntut pembayar pajak di pengadilan distrik federal atas kekurangan pajak penghasilan. Seperti yang diakui pemerintah dalam ringkasannya, “tidak ada otoritas yang dikutip [] mengatasi situasi yang tepat – meskipun mereka menjabarkan prinsip-prinsip umum yang harus diterapkan oleh Mahkamah.”
IKLAN
DOJ biasanya hanya mengajukan gugatan ketika ada hutang yang sangat besar tetapi ini adalah salah satu opsi yang dimiliki IRS untuk memulihkan hutang yang harus diperhatikan oleh semua pembayar pajak.