Skandal Enron. Skandal Worldcom. Ketika seseorang berpikir tentang penipuan akuntansi, kemungkinan ini adalah beberapa kasus yang muncul di benak Anda. Namun, sebagian besar kasus penipuan akuntansi tidak akan menjadi berita utama dan dapat terjadi di perusahaan dengan berbagai ukuran dan industri. Apakah Anda tahu cara mengetahuinya?
Seberapa luas penipuan perusahaan?
Sebuah studi tentang meluasnya penipuan perusahaan memperkirakan bahwa dalam rata-rata tahun, 41 persen perusahaan melakukan pelanggaran akuntansi, yang tidak separah dugaan penipuan sekuritas. Sementara itu, rata-rata dalam satu tahun, 10 persen perusahaan publik besar melakukan (dugaan) penipuan sekuritas (yaitu, misrepresentasi, penghilangan informasi, atau kesalahan lainnya). Para peneliti menyatakan bahwa, “Terlepas dari semua regulasi, kira-kira setengah dari laporan keuangan AS mengalami kesalahan pelaporan yang lebih serius daripada kesalahan administrasi murni.”
Dalam lingkungan ekonomi saat ini, yang penuh dengan meningkatnya biaya dan ketidakpastian, risiko penipuan yang meningkat tetap tinggi.
“Risiko penipuan akuntansi selalu meningkat ketika ada tekanan pada perusahaan untuk memenuhi tujuan tertentu. Ketika kita berada dalam ekonomi yang menurun selalu ada risiko penipuan yang meningkat. Sekarang, kita tidak secara resmi berada dalam ekonomi yang menurun, tetapi saya pikir ada banyak kekhawatiran tentang ke mana arah ekonomi dalam beberapa bulan ke depan, dan seterusnya, sehingga tentunya meningkatkan risiko dalam hal penipuan akuntansi itu sendiri. ,” ujar Anne-Lise Dorry, Senior Director, Editorial Thomson Reuters.
Jelas, penting bagi para profesional akuntansi untuk memiliki pemahaman tentang kecurangan akuntansi dan bagaimana mengenali praktik akuntansi yang menipu.
Apa itu penipuan akuntansi?
Ketika seseorang terlibat dalam penipuan akuntansi, mereka dengan sengaja memanipulasi catatan akuntansi untuk membuat gambaran keuangan perusahaan tampak lebih baik daripada yang sebenarnya. Ketika seseorang dinyatakan bersalah melakukan penipuan akuntansi, mereka tunduk pada tuntutan pidana.
Jenis akuntansi penipuan yang umum
Ada beberapa jenis kecurangan akuntansi yang cenderung paling lazim. Ini termasuk melebih-lebihkan pendapatan, mengecilkan biaya, dan penyalahgunaan atau misrepresentasi aset.
Melebih-lebihkan pendapatan
Untuk meningkatkan pendapatan secara tidak benar, perusahaan dapat memposting penjualan sebelum dilakukan atau sebelum pembayaran. Mereka mungkin tidak membuat ketentuan yang tepat untuk pengembalian, atau penjualan yang dilakukan kepada pihak berelasi mungkin tidak dicatat dengan benar sebagai pendapatan. Selain itu, membiarkan pembukuan tetap terbuka selama beberapa hari setelah akhir bulan dalam upaya untuk memperoleh transaksi penjualan tambahan di bulan sebelumnya merupakan pernyataan pendapatan yang berlebihan.
Mengecilkan biaya
Saat mengecilkan biaya, perusahaan mungkin gagal menambah biaya untuk layanan yang dikonsumsi dalam bulan tersebut namun belum ditagih ke bisnis. Mereka mungkin secara tidak benar menyimpan kewajiban tertentu “dari pembukuan”, mengkapitalisasi biaya operasional standar, atau gagal melaporkan hutang dagang.
Penafsiran aset yang keliru
Melebih-lebihkan nilai aset modal atau tidak mencatat biaya penyusutan dengan benar adalah bentuk penipuan akuntansi. Selain itu, perusahaan yang melebih-lebihkan aset seperti piutang dan inventaris melakukan penipuan akuntansi.
Bentuk tambahan penipuan akuntansi juga dapat mencakup:
- Salah melaporkan kewajiban pajak ke IRS
- Mengajukan klaim asuransi palsu atau aplikasi perbankan
- Waktu pengakuan pendapatan yang tidak tepat
Apa contoh penipuan akuntansi?
Penting untuk diingat bahwa penipuan akuntansi tidak selalu hitam putih. Ada area abu-abu. Apa artinya ini?
Narapidana terpidana Andy Fastow, chief financial officer Enron Corp. yang terkenal, menjelaskan selama diskusi panel tentang penipuan bahwa terlalu sering “perusahaan mengeksploitasi aturan akuntansi, asumsi akuntansi, dan mereka menggunakan keuangan terstruktur untuk membuat laporan keuangan mereka terlihat lebih sehat daripada yang sebenarnya.”
Fastow menekankan bahwa auditor harus membedakan antara “apa yang akurat menurut aturan dan apa yang akurat dalam kenyataan.” Untuk lebih menjelaskan, ia memberikan contoh berikut:
Pada tahun 2014, harga rata-rata minyak adalah $95 per barel. Hampir sepanjang tahun, harganya adalah $110, tetapi turun menjadi $50 pada akhir tahun. Aturan pada saat itu memberi tahu perusahaan dengan tepat angka apa yang harus digunakan ketika mereka menghitung cadangan yang dapat dipulihkan secara ekonomis. Perusahaan mengambil harga minyak pada hari pertama dari setiap 12 bulan sebelumnya dan membuat rata-ratanya, atau $95. Tapi harganya $50 di akhir tahun. Jadi harganya $50 ketika setiap perusahaan minyak dan gas mengeluarkan laporan keuangannya.
“Saya dapat mengatakan dengan tingkat kepastian yang tinggi bahwa pada saat itu, tidak ada lagi perusahaan minyak dan gas yang memiliki 95 pada kurva harga 10 tahun ke depan mereka lagi,” kata Fastow. “Semua mengikuti aturan. Mereka menggunakan 95. Semuanya secara besar-besaran menyatakan cadangan mereka yang dapat dipulihkan secara ekonomi, yang mungkin merupakan metrik terpenting yang dilihat Wall Street ketika mereka mengevaluasi perusahaan minyak dan gas independen.”
Bagaimana Anda menemukan penipuan akuntansi?
Berikut adalah beberapa tanda bahaya yang harus diperhatikan akuntan dalam keseharian mereka:
- Melihat sebuah perusahaan melaporkan peningkatan pendapatan di akhir tahun.
- Pembalikan transaksi pendapatan pada awal tahun berikutnya merupakan tanda bahaya. Misalnya, ada retur, diskon, dll., yang diberikan dan tidak dicatat, atau tidak dicatat secara tepat waktu, yang mengakibatkan pendapatan membengkak.
- Jika pendapatan perusahaan tumbuh tetapi arus kas tidak tumbuh, itu bisa menjadi tanda bahaya.
- Jika suatu industri sedang berjuang dan entitas dalam industri itu tidak terpengaruh, itu bisa memberi alasan untuk melihat lebih dekat.
- Setiap tren Q4 yang tidak biasa patut diselidiki.
“Biasanya yang paling sulit untuk dideteksi adalah transaksi yang tidak dicatat karena mudah untuk memeriksa sesuatu yang telah dicatat dan jauh lebih sulit untuk menemukan sesuatu yang tidak dicatat,” kata Dorry, menunjuk pada pentingnya pengendalian internal. . “Dan selalu ada skeptisme profesional dan pengalaman yang juga berperan. Beberapa hal yang biasa Anda lihat yang tiba-tiba tidak Anda lihat, atau sebaliknya, selalu merupakan sesuatu yang seharusnya mengingatkan Anda.”
Ada juga beberapa peringatan perilaku yang perlu diingat. Menurut penelitian ACFE, tanda bahaya perilaku yang ditunjukkan oleh pelaku termasuk, namun tidak terbatas pada:
- Seseorang (misalnya klien) yang hidup di luar kemampuannya (39 persen)
- Seseorang (misalnya klien) menghadapi kesulitan keuangan (25 persen)
- Seseorang (misalnya klien atau karyawan) sangat dekat dengan vendor/pelanggan (20 persen)
- Seseorang (misalnya, klien atau karyawan) memiliki masalah kontrol dan tidak mau berbagi tugas (13 persen)
Apa cara untuk mencegah penipuan akuntansi?
Mengetahui tanda bahaya yang harus diwaspadai itu penting, tetapi sangat ideal untuk mencegah penipuan sebelum itu terjadi. Untuk perusahaan, ini melibatkan pengaturan nada yang tepat di atas, menekankan kode etik mereka, dan memastikan kontrol internal yang tepat sudah ada.
“Saya pikir ketika Anda berbicara tentang di dalam a [client’s] perusahaan, nada pembicaraan sangat-sangat penting dan [the company’s] kode etik juga sangat penting. Itu adalah bagian dari keseluruhan tata kelola Anda. Jelas, itu adalah salah satu alat utama yang Anda miliki di kotak peralatan Anda melawan penipuan,” kata Dorry. “Kontrol internal ada untuk mencegah tidak hanya penipuan tetapi juga kesalahan. Kontrol internal – jika dipikirkan dengan baik, diimplementasikan dengan baik, diuji dengan baik dan disesuaikan dengan kondisi yang berbeda – mereka pasti akan menangkap banyak hal.
Mencegah penipuan akuntansi juga memerlukan alat dan sumber daya yang tepat, seperti metodologi audit Thomson Reuters Checkpoint Engage. Ambil tindakan hari ini untuk melayani klien Anda dengan lebih baik dan membantu menemukan dan menghentikan praktik akuntansi yang menipu.
Untuk membaca lebih lanjut tentang masalah lain dalam industri akuntansi, baca “Masalah akuntansi teratas di tahun 2023”.